Госконтракт и УСН в 2026 году. НДС для упрощенцев и расчёт цены заявки

Малый поставщик на упрощёнке видит в проекте контракта строчку «в том числе НДС 22%» и напрягается. Раньше упрощенцы жили без этого налога вовсе, теперь всё сложнее: с определённого дохода НДС платят и на УСН. Разберу только эту часть — общий переход на ставку НДС 22% в тендерах описан отдельно.

Когда упрощенец платит НДС

Освобождение от НДС на УСН зависит от дохода за предыдущий год. Пороги снижаются поэтапно и закреплены Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025.

Год	Порог дохода для освобождения от НДС
2026	20 млн ₽ (доход за 2025 год)
2027	15 млн ₽ (доход за 2026 год)
2028 и далее	10 млн ₽ (доход за 2027 год и далее)

Важно: В июне 2026 года президент поручил заморозить порог на уровне 20 млн рублей — законопроект внесён в Госдуму. Следите за новостями.

Заработали в прошлом году меньше порога — НДС не платите. Больше — становитесь плательщиком. Если лимит превышен в течение текущего года, право на освобождение теряется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для растущей компании это означает, что налоговый статус может поменяться прямо посреди исполнения контракта.

Какие ставки доступны

У упрощенца-плательщика НДС есть выбор:

Ставка	Условия применения	Право на вычет
5%	Годовой доход от 20 до 272,5 млн ₽	Нет
7%	Годовой доход от 272,5 до 490,5 млн ₽	Нет
22% (общая)	Доход выше 490,5 млн ₽ либо добровольный выбор	Да

Ключевые особенности:

• Пониженные ставки 5% и 7% не дают права на вычет входящего НДС — вы просто начисляете налог на выручку и платите его в бюджет. 
• Выбранную пониженную ставку нужно применять минимум 12 кварталов подряд (3 года). 
• Общая ставка 22% даёт право на вычеты, что может быть выгоднее, если вы много закупаете у плательщиков НДС. 

Что выгоднее — зависит от доли покупок у поставщиков с НДС в цене.

Цена контракта твёрдая

Главное, что нужно знать про госконтракт. Цена в нём твёрдая, и налоговый статус победителя её не меняет. Минфин подтвердил это письмом № 03-07-11/39805 от 21.04.2025: участник формирует предложение о цене с учётом всех налогов, которые он обязан уплатить. Риски, связанные с исполнением контракта, относятся к коммерческим рискам поставщика и предусматриваются в цене заявки. 

Отсюда практический вывод:

• Заказчик не обязан уменьшать цену на сумму НДС, если победил упрощенец. Вы получаете цену, указанную в контракте, а как распорядиться налоговой частью — вопрос вашего учёта. 
• Обратная ситуация опаснее: если вы обязаны начислить НДС, а в цену заявки его не заложили, налог придётся платить из своей маржи. 

Ставка НДС не является существенным условием контракта и может быть изменена путём дополнительного соглашения без пересмотра цены. Однако в контракте ставка НДС должна соответствовать ставке, применяемой участником.

Как считать цену заявки

1. Определить свой статус на дату исполнения: доход прошлого года меньше или больше порога. 
2. Если НДС платится — выбрать ставку: льготная 5% или 7% (без вычетов) либо 22% (с вычетами). Учитывайте, что выбор пониженной ставки фиксирует вас на 12 кварталов. 
3. Заложить налог в цену, а не считать его сверху после победы. 
4. Проверить, не выйдете ли вы за порог по доходу в ходе исполнения крупного контракта — в этом случае статус изменится с первого числа следующего месяца. 
5. Сверить формулировку про НДС в проекте контракта и в своей заявке.

Пятый пункт часто и подводит. Формулировки «цена включает НДС» и «НДС не облагается» ведут к разной бухгалтерии, а править их после подписания сложно. Согласно разъяснениям Минфина, ставка НДС, включаемая в проект контракта, должна соответствовать ставке, применяемой участником. Что ещё смотреть в проекте контракта, собрано в материале про проверку договора.

Что ещё стоит учесть при подготовке заявки

• Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2026 году, уведомлять налоговую не нужно — она ставит на учёт автоматически по данным отчётности за 2025 год. 
• Для вновь созданных компаний ориентир — фактический доход текущего года. Как только он превысит 20 млн рублей, обязанность платить НДС возникает с первого числа следующего месяца.

Комментарий эксперта Валерия Данченко, руководитель проекта ЛидГен: Самая частая ошибка малого поставщика в 2026 году выглядит так. Компания годами работала на упрощёнке без НДС, выросла, перешагнула порог по доходу и подала заявку по старой привычке — без налога в цене. Контракт выигран, а через квартал выясняется, что НДС начислять надо, и он съедает всю прибыль. Проверяйте свой доход за прошлый год перед тем, как считать цену, а не после победы. И держите в голове, что порог с каждым годом снижается: в 2026 это 20 миллионов, в 2027 уже 15.  Если есть хоть малейший риск превысить порог в ходе исполнения контракта — сразу закладывайте в цену льготную ставку 5% или 7% (в зависимости от дохода). Цена контракта твёрдая, и заказчик её не пересмотрит, даже если ваш налоговый статус изменится. Сэкономите на старте — потеряете на финише.

ЛидГен вытаскивает из проекта контракта цену, порядок оплаты, авансы и формулировки про налоги с привязкой к пункту. Это помогает посчитать реальную маржу до подачи заявки, а не после подписания. Проверить 3 свои тендера через ЛидГен бесплатно. Подробнее — про анализ рисков в тендере.

Частые вопросы

С какого дохода упрощенец платит НДС в 2026 году?

Освобождение действует, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027 году и 10 млн в 2028 году и далее. Пороги установлены Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025. При превышении лимита в течение года право на освобождение теряется с первого числа следующего месяца.

Уменьшит ли заказчик цену контракта, если победил поставщик на УСН?

Не обязан. Цена контракта твёрдая, и налоговый статус победителя её не меняет. Минфин в письме № 03-07-11/39805 от 21.04.2025 указал, что изменение ставки НДС само по себе не основание для пересмотра цены: корректировка возможна только по основаниям 44-ФЗ и условиям договора.

Какую ставку НДС выбрать упрощенцу?

Доступны льготные ставки 5 или 7 процентов в зависимости от дохода, но без права на вычеты, либо общая ставка 22 процента с вычетами. Выбор зависит от доли закупок у плательщиков НДС: при большом объёме входящего налога общая ставка с вычетами может оказаться выгоднее.